進行高新技術企業(yè)認定的過程中，財務方面會面臨什么樣的問題_高新技術企業(yè)認定

　　高新技術企業(yè)認定作為國家科技部、財政部、稅務總局重點支持的工作，不僅在認定過程中有著嚴格的審核認定程序，而且科技、稅務、財政等部門每年都會對認定成功的高新技術企業(yè)開展“高新技術企業(yè)”認定管理工作檢查，抽查率在20%以上，在后續(xù)檢查中如果企業(yè)被發(fā)現不再滿足高新技術企業(yè)的認定條件，將會被取消高新技術企業(yè)(以下簡稱：高企)資格，并要求補繳稅款及滯納金，如果涉嫌偽造數據，嚴重的會追究企業(yè)的法律責任。那么我們在進行高新技術企業(yè)認定的過程中，財務方面會面臨什么樣的問題呢?

　　1、高新技術企業(yè)認定時，企業(yè)未在賬內單獨核算研發(fā)費，或年底從生產、成本等科目調整記入研發(fā)費，僅提供研發(fā)支出輔助賬，作為研發(fā)費用歸集的依據。

　　建議：財務應設置“研發(fā)支出”科目單獨歸集核算企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，并分項目分明細核算，如果賬內未做到分項目分明細，至少應在賬內核算研發(fā)費用的總額，并另行設置研發(fā)費用輔助賬，核算具體研發(fā)項目的研發(fā)費明細;

　　2、 申報材料中項目參與人員與財務核算人員人工費用中對應的科技人員存在差異;研發(fā)人員費用未按參與項目工時記錄進行研發(fā)與生產間分配。

　　建議：研發(fā)人員費用入賬數據應與企業(yè)研發(fā)人員參與項目記錄相匹配;研發(fā)人員費用應按參與研發(fā)項目工時，將研發(fā)人員費用在生產與各研發(fā)項目之間進行分配，并編制人員人工費用分配表，研發(fā)人員考勤記錄、研發(fā)記錄等相關佐證資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　外聘科技人員必須簽訂相應的聘用合同，合同條款中應包括從事研發(fā)活動的名稱和內容、工作崗位，工作時間(183天以上)，薪酬及支付方式等

　　3、未全員全額申報個人所得稅或繳納社保，且工資按照工資表以現金形式發(fā)放，因此難以取得外部證據證明賬面人員人工費用真實性。

　　建議：全員全額申報個人所得稅，按規(guī)定繳納社保，避免全體人員及科技人員不被認可。

　　4、研發(fā)領用材料存在下列情況：研發(fā)領用材料為每月合并領用材料或項目期內一次性領用材料;記賬憑證后附原始憑證生產領料單，未見研發(fā)領料單，或研發(fā)領料單未具體到研發(fā)項目，無研發(fā)部門人員簽字;上述情況可能被質疑研發(fā)領料情況真實性。

　　建議：研發(fā)領用材料入賬時，可以每月合并記入研發(fā)支出，但憑證后附領料單據不能為合并領料單，應根據項目進展情況逐日領用，并分項目編制研發(fā)領料單，研發(fā)領料單應由倉庫、研發(fā)部門領料人或負責人簽字確認。

　　5、固定資產未區(qū)分研發(fā)專用設備及生產共用設備，未按設備使用工時記錄將折舊費用在研發(fā)項目與生產間進行分配，且未提供研發(fā)設備使用記錄或設備使用記錄與分配表不相符;

　　建議：按研發(fā)使用設備情況編制設備工時使用記錄，對研發(fā)專用設備按照研發(fā)項目使用工時將設備折舊費用分配到對應的研發(fā)項目;對研發(fā)與生產共用設備，根據設備工時使用記錄，對折舊費用在生產與研發(fā)項目間進行分配，并編制研發(fā)設備折舊費用分配表，相關設備工時使用記錄、研發(fā)記錄留存?zhèn)洳椤?/p>

　　6、賬面研發(fā)費佐證資料不完整，無法證明賬面列支的研發(fā)費用與研發(fā)項目相關性。如檢測費、租賃費、設計費等。

　　建議：此類研發(fā)費用可事先簽定相關的合同，并在合同中注明與研發(fā)相關信息，如，試制產品檢驗費，合同條款中須注明樣機或樣品名稱、技術指標、檢測依據、費用及付款方式等;經營租賃研發(fā)設備，合同后附設備清單，并注明租賃費用等信息;設計費用合同條款包括名稱和內容、設計目的、預期達到的效果、時間節(jié)點、費用及付款方式等。

　　7、賬面研發(fā)費用未列支電費，或研發(fā)電費列支及分配無合理依據，可能被認為研發(fā)費用列支不合理

　　建議：研發(fā)電費可以根據研發(fā)設備功率、研發(fā)項目使用設備工時以及電費單價計算得出，或按照其他合理依據歸集研發(fā)部門使用電費并分配，同時編制研發(fā)電費分配表。

　　8、研發(fā)費入賬時未關注研發(fā)項目立項書上的起止時間，具體體現為研發(fā)項目結束了，賬面還有大量的研發(fā)費用發(fā)生;或一個項目起止時間內的連續(xù)幾個月份賬面沒有研發(fā)費用列支。

　　建議：產生上述情況的原因可能因為單據傳遞不及時，造成研發(fā)費延后入賬或集中入賬導致，建議規(guī)范財務核算流程，避免此類情況產生。

　　9、認定高新技術企業(yè)時高新產品名稱與發(fā)票名稱不符，財務賬面中無法直接區(qū)分高新產品收入，編制的高新產品收入輔助賬不被認可。

　　建議：企業(yè)可以采取以下方法區(qū)分高新產品：在開具發(fā)票時可在備注中注明高新產品;銷售收入按產品名稱或產品類別設置明細賬，并按編制高新產品對應關系表留存?zhèn)洳?，從而從賬面區(qū)分高新產品收入。

　　10、認定高新技術企業(yè)后，賬面未再歸集研發(fā)費及高新產品收入，火炬統(tǒng)計年報數據達不到高企認定要求。

　　建議：高新技術企業(yè)認定成功后，每年都要填報火炬統(tǒng)計年報，并每三年重新認定一次，如火炬年報數據達不到高企認定要求，無合理原因可能被取消認定資格。