怎樣歸集研發(fā)費用符合高企申報的要求呢?高企申報要求

　　在高新技術(shù)企業(yè)認定(以下簡稱“高企”)的申請中，財務要求尤其是研發(fā)費用相關(guān)部分，既是基礎(chǔ)，也是考察重點。怎樣歸集研發(fā)費用符合高企申報的要求呢?

　　一、高企研發(fā)費用歸集政策依據(jù)

　　(1)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32 號,以下簡稱“認定辦法”)

　　(2)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195 號,以下簡稱“工作指引”)

　　二、研發(fā)的基礎(chǔ)概念

　　研究與試驗發(fā)展的英文全稱為“Research and Experimental Development”,英文縮寫為“R&D”，中文簡稱為“研發(fā)”。

　　R&D包括基礎(chǔ)研究、應用研究和試驗發(fā)展三種類型，R&D活動應當滿足五個條件：新穎性、創(chuàng)造性、不確定性、系統(tǒng)性、可轉(zhuǎn)移性(可復制性)。

　　三、研發(fā)項目管理

　　按照現(xiàn)行認定要求，高企的研發(fā)費用應當按照各個研發(fā)項目單獨歸集，并建立相應的研發(fā)投入核算制度，研發(fā)項目的確定是企業(yè)開展研發(fā)費用歸集、項目資料整理的基礎(chǔ)。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》與《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求，研究開發(fā)活動必須要有一定的創(chuàng)新性和先進性。

　　要點提醒：

　　研究開發(fā)活動是為獲得科學與技術(shù)(不包括社會科學、藝術(shù)或人文學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討玫然顒?如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務、工藝或知識等)。

　　四、研發(fā)費用占比要求

　　在《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》中明確指出，企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1、如果企業(yè)上年度銷售收入小于5千萬元時，高企研發(fā)費用占比不低于5%;2、如果企業(yè)上年度銷售收入在5千萬元至2億元(包含)時，高企研發(fā)費用占比不低于4%;3、如果企業(yè)上年度銷售收入在2億元以上時，高企研發(fā)費用占比不低于3%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

　　要點提醒：

　　(1)這是申請高企的硬性指標，屬于一票否決項。(2)研究開發(fā)費用統(tǒng)計期間為高企申請認定年份前三年，成立不足三年的，以實際經(jīng)營時間取整年。“研究開發(fā)費用總額”與“銷售收入總額”為該期間內(nèi)金額合計。

　　五、研究開發(fā)費用的歸集范圍

　　(1)人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

　　要點提醒：

　　企業(yè)科技人員包括：企業(yè)直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員，并需要提供名單及其工作崗位明細(姓名、性別、年齡、學歷、專業(yè)、部門、崗位)。

　　(2)直接投入費用直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和動力費用;——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

　　要點提醒：

　?、俦仨毷瞧髽I(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。②企業(yè)用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的購置試制產(chǎn)品的檢驗費等。③與研發(fā)相關(guān)的房屋租賃費用可計入高企直接投入費用范圍，比如研發(fā)部、技術(shù)中心等研發(fā)場所的房租(此處與研發(fā)費用加計扣除不同)。

　　(3)折舊費用與長期待攤費用折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

　　(4)無形資產(chǎn)攤銷費用無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

　　(5)設(shè)計費用設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。

　　(6)裝備調(diào)試費用與試驗費用裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

　　要點提醒：

　　為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備的費用不能計入歸集范圍。

　　(7)委托外部研究開發(fā)費用委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

　　要點提醒：

　　企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，合作各方應當分別按合同或協(xié)議約定的費用承擔范圍和預算情況進行歸集，對于明顯超出原合同或協(xié)議、預算等規(guī)定的，企業(yè)應提供合理的說明。

　　(8)其他費用其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。