關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的總收入_長(zhǎng)沙高新認(rèn)定
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十一條的規(guī)定，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：
(一)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;
(二)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);
(三)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(四)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;
(五)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;
(六)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
(七)企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求;
(八)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
其中第(六)點(diǎn)規(guī)定，近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%，很多擬申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，甚至已經(jīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)人員對(duì)此“總收入”的規(guī)定是很模糊的，那么，總收入應(yīng)如何理解?
我們來看看企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)中的A107041的《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(如下)，從表中第10行公式可以得知，表中第7行“本年企業(yè)總收入”就是以上第(六)點(diǎn)中的“企業(yè)同期總收入”，而第7行收入為第8行減第9行。此處第8行的收入總額為A100000表《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類)中第1行營(yíng)業(yè)收入加第9行投資收益加第11行營(yíng)業(yè)外收入。這樣，我們就可以清晰的知道總收入就是以上A100000表中利潤(rùn)總額增加項(xiàng)扣減不征稅收入(關(guān)于不征稅收入的分析，可以參考本空間于2020年7月10日發(fā)布的《不征稅收入和免稅收入對(duì)企業(yè)申報(bào)高企和稅收成本的影響》)的金額形成。
通過以上分析，我們可以看到除了營(yíng)業(yè)收入外，影響公式分母值大小的還有投資收益、營(yíng)業(yè)外收入和不征稅收入，其中營(yíng)業(yè)收入還包括了其他業(yè)務(wù)收入，通常情況下，其他業(yè)務(wù)收入不構(gòu)成企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品收入，但增加了營(yíng)業(yè)收入，因此，其他業(yè)務(wù)收入也對(duì)該指標(biāo)產(chǎn)生影響。
如果企業(yè)擬申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)或已通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)，特別是企業(yè)除了主營(yíng)收入外，還有其他的收入，包括投資和政府補(bǔ)助等，這些都必須事先做好規(guī)劃，權(quán)衡利弊，避免因?yàn)槠渌杖氡戎靥?，造成申?bào)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例低于60%，如果該指標(biāo)低于60%，則當(dāng)年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定無法通過。
